Войти
Пример. Министр Нидерландов Йооп Вайн приписывают введение голландского Sandwich инструмента BEPS на основе IP (который часто используется с инструментом Double Irish BEPS), и «Голландский двойной провал» инструмент BEPS на основе долга Голландский сэндвич - это инструмент корпоративного налогообложения с целью уменьшения базы и перемещения прибыли (BEPS), который в основном используется транснациональными корпорациями США, чтобы избежать ЕС удерживал налоги на необлагаемую прибылью, поскольку они перемещались в не входящие в ЕС налоговые убежища (такие как черная дыра на Бермудских островах ). Эта необлагаемая налогом прибыль могла быть получена внутри ЕС или за пределами ЕС, но в большинстве случаев была направлена в основные корпоративные налоговые гавани ЕС, такие как Ирландия и Люксембург, с помощью других инструментов BEPS. Голландский сэндвич часто использовался с ирландскими инструментами BEPS, такими как инструменты Double Irish, Single Malt и амортизационные отчисления для нематериальных активов («CAIA»).. В 2010 году Ирландия изменила свой налоговый кодекс, чтобы позволить ирландским инструментам BEPS избегать таких удерживаемых налогов без голландского сэндвича.
Эта структура основана на налоговой лазейке, которую большинство стран ЕС разрешают выплачивать роялти другим странам ЕС без удержания налогов. Однако голландский налоговый кодекс разрешает уплату роялти нескольким офшорным налоговым убежищам (например, Бермудским островам) без уплаты голландского налога у источника.
Таким образом, голландский сэндвич ведет себя как «черный ход». вне системы корпоративного налогообложения ЕС и в необлагаемые налогом оффшоры за пределами ЕС.
Эти платежи роялти требуют создания интеллектуальной собственности («ИС») схемы лицензирования, и поэтому голландский бутерброд ограничен конкретными секторами, которые способны генерировать значительную долю интеллектуальной собственности. Это наиболее распространено в технологическом, фармацевтическом, медицинском оборудовании и определенных промышленных (имеющих патенты) секторах.
Его создание обычно приписывается Йопу Вейну (государственный секретарь по экономическим вопросам в мае 2003) после лоббирования налоговых юристов США с 2003 по 2006 год.
[Когда] бывший руководитель венчурного капитала в ABN Amro Holding NV Йооп Вейн становится государственным секретарем по экономическим вопросам в мае 2003 года [,.. … это] незадолго до того, как Wall Street Journal сообщает о его поездке по США, во время которой он представляет новую налоговую политику Нидерландов десяткам американских налоговых юристов, бухгалтеров и директоров по корпоративным налогам. В июле 2005 года он решает отменить положение, предназначенное для предотвращения уклонения от уплаты налогов американскими компаниями, чтобы встретить критику со стороны налоговых консультантов.
— Oxfam / De Correspondent, «Каким образом Нидерланды стали налоговым убежищем », 31 мая 2017 года.По состоянию на 2020 год« Нидерланды являются чрезвычайно привлекательной юрисдикцией для размещения компаний по передаче роялти », хотя удерживаемый налог на роялти был объявлено на 2021 год «для случаев злоупотребления» после международного давления.
Согласно новому отчету министерства финансов, по состоянию на 2016 год «транснациональные корпорации переместили около 22 млрд евро в виде роялти и процентов через Нидерланды в 2016 году, чтобы избежать уплаты налогов». Использование только этой структуры уклонения от уплаты налогов дало 10% дохода, зарегистрированного подставными компаниями в Нидерландах.
Irish Taoiseach Энда Кенни и управляющий партнер PwC (Ирландия) Фиргал О'Рурк, «архитектор» двойного ирландского, который в 2010 году успешно лоббировал изменения в ирландском удержании налогов. налоговые правила, что устраняет необходимость в голландском бутерброде. Голландский бутерброд чаще всего ассоциируется с двойной ирландской налоговой структурой BEPS и базирующимися в Ирландии технологическими транснациональными корпорациями США, такими как Google. Double Irish - это крупнейший инструмент BEPS в истории, помогающий многонациональным компаниям в сфере технологий и биологии США в основном защищать от налогов до 100 миллиардов долларов США в год.
В Double Irish используется ирландская компания (IRL2), которая юридически зарегистрирована в Ирландии, и, таким образом, налоговый кодекс США считает ее иностранной, но " управляется и контролируется, скажем, с Бермудских островов (и, таким образом, ирландский налоговый кодекс также рассматривает его как иностранный). Голландский сэндвич с голландской компанией как «голландский кусок» в «сэндвиче» используется для перевода денег этой ирландской компании (IRL2) без уплаты ирландского налога у источника выплаты.
В 2013 году, сообщает Bloomberg. это лоббирование со стороны PricewaterhouseCoopers ирландского управляющего партнера Фергала О'Рурка, которого Блумберг назвал «великим архитектором» двойного ирландца, привело к тому, что правительство Ирландии ослабило правила создания ирландцев роялти компаниям, не входящим в ЕС (т.е. IRL2), без взимания ирландского удерживаемого налога. Это устранило явную потребность в голландском сэндвиче, но все еще есть несколько условий, которые не подходят для всех типов двойных ирландских структур, и поэтому несколько транснациональных корпораций США в Ирландии продолжили классическую комбинацию «Двойной ирландский с голландским бутербродом».
Под давлением ЕС инструмент Double Irish BEPS был закрыт для новых пользователей в 2015 году, однако вместо него были созданы новые ирландские инструменты BEPS:
The Dutch Sandwich помог сделать Нидерланды - крупнейший в мире канал OFC, поскольку он способствует перемещению прибыли из ЕС в налоговые убежища, не входящие в ЕС Благодаря голландскому сэндвичу Нидерланды стали крупнейшим из пяти крупнейших мировых Conduit OFC, выявленные в анализе 2017 г., опубликованном Nature Research из оффшорные финансовые центры под названием: «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и провалы в глобальной сети корпоративной собственности». Пять глобальных OFC Conduit (Нидерланды, Соединенное Королевство, Ирландия, Сингапур и Швейцария) являются странами, которые ЕС / OCED официально не назвали "налоговыми убежищами", однако они несут ответственность за направление почти половины потоков глобальных корпоративных налоговых поступлений в страны двадцать четыре Приемные OFC без взимания налога в Conduit OFC.
OFC Conduit полагаются на основные офисы крупных юридических и бухгалтерских фирм для создания юридических механизмов, тогда как OFC Sink имеют более мелкие операции (например, филиалы этих более крупных фирм). Например, в Ирландии есть инструменты BEPS, которые позволяют многонациональным компаниям США с тяжелым IP-адресом перенаправлять глобальную прибыль в Ирландию без уплаты налогов. Затем Нидерланды позволяют этой ирландской прибыли попасть в классическую налоговую гавань (например, на Каймановы острова или Джерси) без уплаты подоходного налога ЕС.
Портал компаний 
Портал Нидерландов 