Войти
Вычет из полученных дивидендов ( или "DRD "), под США Федеральный закон о подоходном налоге представляет собой налоговый вычет, полученный корпорацией на дивиденды, которые она получает от других корпораций, в которых она имеет долю владения.
Этот вычет предназначен для уменьшения предполагаемых последствий. В противном случае корпоративная прибыль будет облагаться налогом в пользу корпорации, которая ее заработала, затем - корпоративного акционера, а затем - индивидуального акционера. Хотя Конгресс разрешил двойное налогообложение корпораций, он не намеревался применять тройной - и потенциально бесконечно многоуровневый - налог на прибыль корпораций на всех уровнях их распределения. Вычет из полученных дивидендов дополняет правила, которые позволяют аффилированным корпорациям подавать единую консолидированную декларацию для целей федерального подоходного налога США.
Как правило, если корпорация получает дивиденды от другой корпорации, она имеет право на вычет 50 процентов получаемых дивидендов. Если корпорация, получающая дивиденды, владеет 20 процентами и более, то размер вычета увеличивается до 65 процентов. Если, с другой стороны, корпорация, получающая дивиденды, владеет более чем 80 процентами распределяющей корпорации, ей разрешается вычесть 100 процентов получаемых дивидендов.
Обратите внимание, что для применения вычета, корпорация, выплачивающая дивиденды, также должна нести ответственность за налогообложение (т. е. она должна подлежать двойному налогообложению, для предотвращения которого предназначен вычет). Корпорации S не имеют права на вычет полученных дивидендов, поскольку они считаются сквозной организацией, взимающей налоги с акционеров.
Вычет полученных дивидендов ограничен в отношении налогооблагаемого дохода корпоративного акционера. Согласно §246 (b) IRC, корпорация, имеющая право на вычет полученных семидесяти процентов дивидендов, может вычесть сумму дивидендов только до семидесяти процентов налогооблагаемого дохода корпорации. Кроме того, корпорация, имеющая право на вычет восьмидесяти процентов полученных дивидендов, может вычесть сумму дивидендов только до восьмидесяти процентов налогооблагаемого дохода корпорации. Есть два исключения из ограничения налогооблагаемого дохода. Для корпорации с вычетом стопроцентных дивидендов не налагается никаких ограничений налогооблагаемого дохода. Во-вторых, если вычет полученных дивидендов увеличивается или приводит к чистому операционному убытку, ограничение не применяется.
Для целей определения соответствующего вычета полученных дивидендов налогооблагаемую прибыль корпоративного акционера следует рассчитывать без включения чистых операционных убытков. (NOL), перенос капитальных убытков и вычет полученных дивидендов.
Чтобы получить налоговую выгоду от вычета полученных дивидендов, корпоративный акционер должен владеть всеми акциями распределяющей корпорации в течение более 45 дней. Согласно §246 (c) (1) (A), в вычете полученных дивидендов отказано в соответствии с §243 в отношении любой акции, удерживаемой налогоплательщиком в течение 45 дней или менее.
Сложность этого ограничения увеличивается в соответствии с §246 (c) (4). Раздел 246 (c) (4) гласит, что период владения акциями сокращается на любой период, в течение которого налогоплательщик имеет возможность продать, находится под договорным обязательством продать или совершил короткую продажу практически идентичных ценных бумаг. В постановлении о доходах 94-28 Налоговая служба (IRS) объясняет, что принцип, лежащий в основе §246 (c) (4), заключается в отказе в предоставлении кредита в течение 45-дневного периода удержания в течение любого периода, в течение которого налогоплательщик защищен от риска убытков, связанных с владением долей участия.
Раздел 246A Кодекса запрещает вычет полученных дивидендов при покупке акций корпоративного портфеля, финансируемых за счет заемных средств. Как заявил Объединенный комитет по налогообложению, это положение уменьшает вычет дивидендов, полученных по портфелям, финансируемым за счет заемных средств. Таким образом, вычет из полученных дивидендов возможен только в отношении дивидендов, «относимых» к акциям, финансируемым другими способами, помимо заемных средств. Рассчитывается простой коэффициент, чтобы определить, какой процент инвестиций финансируется за счет долга. В результате вычет полученных дивидендов уменьшается на процент инвестиций, финансируемых за счет долга.
