Налог на наследство

редактировать

налог на наследство - это налог, уплачиваемый лицом, унаследовавшим деньги или имущество человека, который умер, тогда как налог на наследство - это сбор на имущество (деньги и имущество) умершего лица.

Международное налоговое право проводится различие между налогом на наследство и налогом на наследство: налог на наследство начисляется на имущество умершего, а налог на наследство рассчитывается на наследство, полученное бенефициарами имущества. Однако это различие наблюдается не всегда; например, «налог на наследство» в Великобритании - это налог на имущество умершего, и, строго говоря, это налог на наследство.

По историческим причинам термин смертная казнь до сих пор используется в разговорной речи (хотя и не по закону) в Великобритании и некоторых странах Содружества.

Содержание

  • 1 Разновидности налогов на наследство и наследство
  • 2 Соединенное Королевство
    • 2.1 История (пошлина)
  • 3 Соединенные Штаты
  • 4 Другие налоги, применяемые к наследству
  • 5 Исторические
    • 5.1 Древний Рим
  • 6 См. Также
  • 7 Ссылки
  • 8 Внешние ссылки

Разновидности налогов на наследство и наследство

  • Бельгия, droits de succession или erfbelasting (налог на наследство). Собирается на федеральном уровне, но распределяется на региональном уровне.
  • Бермудские острова : гербовый сбор
  • Бразилия : Imposto sobre Transmissão "Causa Mortis" e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos ( Налог на передачу Causa Mortis и дарение любого имущества и прав). Собрана на гос. Уровне. Сенат Бразилии ограничил максимальную ставку до 8%.
  • Чешская Республика : daň dědická (налог на наследство)
  • Дания : Boafgift (Estate долг). Собрана на государственном уровне. Разные ставки в зависимости от отношения к умершему. Супруг : 0%. Дети: 15%. Прочие родственники: 15% от суммы наследства + дополнительно 25% от индивидуальной суммы. Налог на наследство рассчитывается на сумму имущества после вычета бесплатного пособия на имущество (289 000 датских крон в 2018 году).
  • Финляндия : perintövero (финский язык) или arvsskatt (шведский) (налог на наследство) - это государственный налог. Наследование близких родственников не облагается налогом до суммы 20000 евро, а затем увеличивается в несколько этапов (например, 13% для 60 000 € - 200 000 €) до максимальной суммы 19%, которая должна быть оплачена. за часть наследства, превышающую один миллион евро. Налогообложение более жесткое в случае отдаленных родственников или тех, кто вообще не связан с семьей (19-33%).
  • Франция : droits de succession (налог на наследство)
  • Германия : Erbschaftsteuer (налог на наследство). Более мелкие завещания не облагаются налогом, то есть от 20 000 до 500 000 евро в зависимости от семейных отношений между умершим и получателем. Завещанное имущество, превышающее эту стоимость, облагается налогом от 7% до 50%, в зависимости от семейных отношений между умершим и бенефициаром и размера налогооблагаемой суммы
  • Гана : Налог на наследство на нематериальные активы
  • Ирландия : налог на наследство (Cáin Oidhreachta)
  • Италия : tassa di successione (налог на наследство). Отменено в 2001 году и восстановлено в 2006 году. Освобождение от налогов в размере 1 000 000 евро при завещании супруга или ребенка и максимальная ставка 8%.
  • Япония : souzokuzei 相 続 税 (налог на наследство) уплачен в качестве национального налога (от 10 до 55% после освобождения в размере 30 миллионов йен + 6 миллионов йен на наследника вычитается из наследства)
  • Нидерланды : Successierecht (налог на наследство) NB. с 1 января 2010 года Successierecht был упразднен для режима erfbelasting и заменен на Erfbelasting со ставками от 10% до 40% для скобок по суммам и разделению. Значительные льготы предоставляются при увольнении. Например, в 2019 году эти льготы составили примерно 651 тысячу евро для партнеров, 20 тысяч евро для детей, 2 тысячи евро для внуков и 40 тысяч евро для родителей.
  • Швейцария не имеет национального налога на наследство. Некоторые кантоны взимают налоги на наследство или наследство.
  • Соединенное Королевство : см. налог на наследство (Соединенное Королевство) (фактически налог на наследство)
  • Соединенные Штаты : см. налог на наследство в Соединенных Штатах
  • Испания : Impuesto sobre Sucesiones (налог на наследство). Поправка к испанскому законодательству была введена в действие в соответствии с постановлением Европейского суда от 3 сентября прошлого года, и 31 декабря 2014 года Постановление HAP / 2488/2014 от 29 декабря было опубликовано в Официальном государственном бюллетене. который утверждает формы самооценки налога на наследство и дарение и устанавливает место, форму и срок его подачи.

В некоторых юрисдикциях ранее существовали налоги на наследство или наследство, но они были отменены:

  • Австралия отменил федеральный налог на наследство в 1979 году, но налог на прирост капитала взимается с продажи актива или его передачи права собственности, и если это происходит после смерти владельца, это представляет собой «кристаллизирующее действие», и налог на прирост капитала становится облагаемым.
  • Австрия отменила Erbschaftssteuer в 2008 году. Этот налог имел некоторые особенности налога на дарение, который был отменен в то же время время
  • Канада : в 1972 году отменен налог на наследство. Однако прирост капитала облагается налогом в размере 50% и d ко всем прочим доходам умерших при их окончательном возвращении.
  • Гонконг : в 2006 году отменен налог на наследство в отношении всех смертей, произошедших 11 февраля 2006 года или после этой даты (см. Глава 111 Постановления о налогах на наследство )
  • Индия : налог на наследство применялся с 1953 по 1985 гг.
  • Израиль : налог на наследство отменен в 1981 году, но унаследованные активы облагаются налогом на прирост капитала от 20% до 45% при их продаже
  • Кения : отменен налог на наследство в соответствии с Законом № 10 от 1982 года о налоге на наследство
  • Малайзия
  • Новая Зеландия отменили налог на наследство в 1992 году
  • Норвегия : отменен налог на наследство в 2014 году
  • Россия «отменила» «налог на наследство» в 2006 году, но имеет «комиссию» со ставками 0,3%, но не более 100 000 рублей и 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.
  • Сингапур : отменен налог на наследство в 2008 г. в случае смерти 15 февраля 2008 г. или после этой даты.
  • Швеция : отменен налог на наследство в 2005 г. A с обратной силой решение освободило смерть в конце декабря 2004 г. от налога на наследство, из-за большого количества жертв в Швеции в результате землетрясения в Индийском океане 2004 г..
  • Люксембург
  • Сербия
  • Эстония
  • Мексика
  • Португалия
  • Словацкая Республика
  • Венгрия
  • Багамы

В некоторых юрисдикциях никогда не взимались налоги в какой-либо форме в случае смерти:

Соединенное Королевство

Налог на наследство был введен с 18 марта 1986 года..

История (пошлина)

Пошлина в английской налоговой системе - это «налог, взимаемый с безвозмездного приобретения собственности который передает смерть любого лица путем передачи от одного лица (называемого предшественником) другому лицу (называемому преемником) ". Чтобы правильно понять нынешнее состояние английского права, необходимо кратко описать положение дел до Закона о финансах 1894 года - закона, который внес существенные изменения в подлежащие уплате пошлины и способ оценки этих пошлин.

Это был основной акт, который впервые ввел обязанность наследования в Англии. Таким образом, пошлина в размере от 1% до 10% в зависимости от степени кровного родства между предшественником и преемником была наложена на каждое правопреемство, которое определялось как "любое прошлое или будущее распоряжение собственностью по причине, по которой какое-либо лицо имеет или должно получить бенефициарное право на любое имущество или доход от него после смерти любого лица, умирающего после срока, назначенного для начала этого действия, либо сразу, либо после любого интервала, либо определенно, либо условно, либо первоначально, либо посредством замещающего ограничения и каждой передачи по закону любого бенефициарного интереса в собственности или доходов от нее в случае смерти любого лица, умирающего после срока, назначенного для начала этого действия, любому другому лицу, которое владеет или ожидает ". Имущество, которое подлежит уплате пошлины, находится в недвижимости или арендованном имуществе в Великобритании, а также в личной собственности - не облагаемой унаследованной пошлиной - что бенефициар требует в соответствии с английским, шотландским или ирландским законодательством. Личность в Англии, завещанная лицом, проживающим за границей, не подлежит наследованию. Наследование мужа или жены, правопреемство с основной стоимостью менее 100 фунтов стерлингов и индивидуальное наследование менее 20 фунтов освобождаются от пошлины. Арендованное имущество имущество и личные данные, предназначенные для преобразования в недвижимость, подлежат правопреемству, а не по закону.

Особые положения предусмотрены для взыскания пошлины в случае совместной аренды, когда правопреемник также является предшественником. Пошлина - это первое начисление на имущество, но если имущество будет разделено до уплаты налога, ответственность правопреемника переходит к другому лицу. Таким образом, в заявках на право собственности перед передачей обычно требуется для защиты покупателя предъявление квитанций об уплате пошлины за наследование, поскольку такие квитанции являются эффективной защитой, несмотря на любое скрытие или искажение в счете, на основе которого долг или какая-либо недостаточность такой оценки. В соответствии с этим законом обязанность оценивается следующим образом: в отношении личного имущества, если наследник приобретает ограниченное имущество, пошлина рассчитывается на основе основной суммы аннуитета или годового дохода, оцененного в соответствии с периодом в течение которого он имеет право на получение аннуитета или годового дохода, а пошлина уплачивается четырьмя ежегодными частями без процентов. Если наследник полностью берет, он уплачивает единовременную пошлину на основную стоимость. По недвижимому имуществу пошлина уплачивается восемью полугодовыми платежами без процентов на капитальную стоимость аннуитета, равную годовой стоимости собственности. Были внесены различные мелкие изменения. Закон о таможне и внутренних доходах 1881 года освободил от налогообложения личное поместье менее 300. Взыскивается дополнительный 1% при наследовании, уже выплачивающем 1%, и дополнительные 11% при наследовании, выплачивающем более 1%. Между тем, дополнительная пошлина в размере 1%, называемая «пошлиной на наследство», подлежала уплате при наследовании свыше 10 000 человек.

Финансовые законы 1894 и 1909 годов существенно изменили обязанности, выплачиваемые в случае смерти. Что касается пошлин по наследству, они постановили, что уплата созданных таким образом пошлин на наследство должна включать оплату дополнительных пошлин, упомянутых выше. Имущество менее 1000 фунтов стерлингов (2000 фунтов стерлингов в случае вдовы или ребенка умершего) освобождено от уплаты любых пошлин по наследству. Пошлина за наследование, подлежащая уплате в соответствии с Законом о наследовании 1853 года, во всех случаях должна была рассчитываться в соответствии с основной стоимостью собственности, то есть ее продажной стоимостью, и, хотя по-прежнему оплачивалась в рассрочку, начислялись проценты в размере 3%. Дополнительные пошлины на наследование по-прежнему подлежат оплате в тех случаях, когда налог на наследство не взимается, но такие случаи не имеют большого значения и на практике, как правило, не взимаются.

Соединенные Штаты

Соединенные Штаты наложили пошлину на правопреемство в соответствии с Законом о военных доходах 1898 г. на все наследство или распределяемые доли личного имущества, превышающие 10 000 долларов (308 902 доллара в долларах 2020 года). Это был налог на привилегию наследования, и это не повлияло на застройку и распределение земли. Пошлина составляла от 75 центов за 100 долларов до 5 долларов за 100 долларов, если стоимость наследства или соответствующей доли не превышала 25 000 долларов. На те, что превышали эту стоимость, ставка была увеличена в 11 раз для имений до 100000 долларов, в два раза для имений от 100000 до 200000 долларов, в 21 раз для поместья с 500000 до 1 миллиона долларов и втрое для тех, которые превышали миллион. Этот статут был признан конституционным США. Верховный суд.

Многие штаты также налагают пошлины на наследование или налоги на передачу ; однако обычно по обеспечению и отдаленным наследствам; иногда прогрессивный, в зависимости от размера наследования. Государственные пошлины обычно касаются правопреемства недвижимости, а также личной собственности. Если гражданин штата A владеет зарегистрированными облигациями корпорации, зарегистрированной государством B, которые он положил на хранение в депозитное хранилище в штате C, его имущество может, таким образом, уплатить четыре налога на наследование, один в штат A, которому он принадлежит и который, согласно юридической фикции, является вместилищем всей его личной собственности; один для государства B, для разрешения передачи облигаций наследодателям в бухгалтерских книгах корпорации; один, чтобы указать C, за разрешение их удаления из хранилища для этой цели; и один в США.

В разных штатах США действуют другие правила, касающиеся налога на наследство:

  • Луизиана : отменен налог на наследство в 2008 г. в случае смерти 1 июля 2004 г. или после этой даты
  • Нью-Гэмпшир : отменен государственный налог на наследство в 2003 г.; отменили надбавку к федеральному налогу на недвижимость в 2005 г.
  • Юта : отменили налог на наследство в 2005 г.

Некоторые США штаты вводят налоги на наследство или наследство (см. налог на наследство на уровне штата ):

  • Индиана : отменили наследование штата 31 декабря 2012 г.
  • Айова : Наследование освобождается, если оно передается пережившему супругу, родителям, бабушкам и дедушкам, детям, внукам или другим «прямым» потомкам. Другие получатели облагаются налогом на наследство, ставки которого варьируются в зависимости от отношения получателя к умершему.
  • Кентукки : налог на наследство - это налог на право бенефициара на получение собственности от наследства умершего. Он взимается в виде процента от суммы, переведенной получателю:
    • Переводы родственникам "класса A" (супругам, родителям, детям, внукам и братьям и сестрам) не облагаются
    • Переводы " Родственники класса B (племянницы, племянники, невестки, зятья, тети, дяди и правнуки) облагаются налогом
    • Переводы получателям «класса C» (все остальные лица) облагаются налогом по более высокой ставке. Кентукки вводит налог на наследство в дополнение к налогу на наследство.
  • Мэриленд
  • Небраска
  • Нью-Джерси : Закон штата Нью-Джерси разделяет наследников на разные группы в зависимости от их семейного отношения к умершему:
    • Бенефициары класса А освобождены от налога на наследство. К ним относятся супруг (а) умершего лица, сожитель или партнер по гражданскому союзу, родитель, дедушка или бабушка, ребенок (биологический, усыновленный или взаимно признанный), приемный ребенок (но не приемный внук или праправнук), внук или другой прямой потомок ребенка
    • Класс B был удален при изменении закона Нью-Джерси
    • Класс C включает: брата или сестру, супруга или гражданский союз умершего лица партнера ребенка умершего лица, пережившего супруга или партнер по гражданскому союзу ребенка умершего лица. Первые 25000 долларов, унаследованные кем-то из класса C, не облагаются налогом. Для сумм, превышающих 25 000 долларов США, налоговые ставки составляют: 11% на следующие 1 075 000 долларов США, 13% на следующие 300 000 долларов США, 14% на следующие 300 000 долларов США и 16% на все суммы свыше 1 700 000 долларов США
    • Класс D включает всех остальных. Специальной суммы освобождения нет, и применимые налоговые ставки составляют: 15% на первые 700 000 долларов США и 16% на все суммы, превышающие 700 000 долларов США
    • Класс E включает штат Нью-Джерси или любое из его административных подразделений для общественности. или в благотворительных целях, образовательное учреждение, церковь, больница, приют для сирот, публичная библиотека и другие некоммерческие организации. Эти бенефициары освобождены от налога на наследство.
  • Оклахома
  • Пенсильвания : налог на наследство - это фиксированный налог на стоимость облагаемого налогом имущества умершего на дату смерти, за вычетом допустимых похоронных и административных расходов и долгов умерший. В Пенсильвании не допускается использование альтернативного метода оценки через шесть месяцев после даты смерти, доступного на федеральном уровне. Переводы супругам не облагаются; переводы бабушкам и дедушкам, родителям или прямым потомкам облагаются налогом в размере 4,5%. Переводы братьям и сестрам облагаются налогом в размере 12%. Переводы другим лицам облагаются налогом в размере 15%. Некоторые активы освобождены от уплаты налога, в том числе доходы от страхования жизни. Налог на наследство взимается как с резидентов, так и с нерезидентов, которые владели недвижимым и материальным личным имуществом в Пенсильвании на момент их смерти. Налоговая декларация на наследство штата Пенсильвания (форма Rev-1500) должна быть подана в течение девяти месяцев с даты смерти.
  • Теннесси

Другие налоги, применяемые к наследству

В некоторых юрисдикциях, когда активы передаются по наследству, любое нереализованное увеличение стоимости активов облагается налогом на прирост капитала, подлежащим немедленной оплате. Так обстоит дело в Канаде, где не взимается налог на наследство.

Если в юрисдикции действует и налог на прирост капитала, и налог на наследство, наследство обычно освобождается от налога на прирост капитала.

В некоторых юрисдикциях, например в Австрии, смерть влечет за собой уплату местного эквивалента налога на дарение. Это была британская модель до введения налога на наследство в 1986 году, когда с поместья взимался налог на дарение, называемый налогом на передачу капитала. Если в юрисдикции существует как налог на дарение, так и налог на наследство, обычно наследство освобождается от налога на дарение. Кроме того, в налогах на наследство часто присутствуют некоторые черты налогов на дарение, поскольку они облагаются налогом на некоторые переводы, которые происходят в течение жизни дарителя, а не после его смерти. В Великобритании, например, «пожизненные переводы» (обычно подарки трастам ) облагаются налогом на наследство.

Исторический

Древний Рим

В Римской республике налог на наследство не регистрировался, несмотря на многочисленные свидетельства в пользу закона о завещании. («Двадцатое наследство») было дано первым императором Рима, Августом, в последнее десятилетие его правления. Налог в размере 5% применялся только к наследству, полученному по завещанию, и близкие родственники были освобождены от его уплаты, включая бабушек и дедушек умершего, родителей, детей, внуков и братьев и сестер. Вопрос о том, был ли супруг освобожден от уплаты налогов, был сложным - с конца республики мужья и жены строго разделяли свою собственность, поскольку римлянка оставалась частью своей биологической семьи и не находилась под законным контролем ее муж. Римские социальные ценности в отношении супружеской преданности, вероятно, исключали супруга. Согласно одному источнику, имения ниже определенной стоимости также освобождались от налога, но другие свидетельства указывают на то, что это было только в первые годы правления Траяна.

Налог доходы пошли в фонд для выплаты военного пенсионного обеспечения (aerarium militare ) вместе с доходами от нового налога с продаж (centesima rerum venalium ), 1% налога на товары, проданные на аукционе. Налог на наследство подробно описан в источниках, относящихся к римскому праву, надписям и папирусам. Это был один из трех основных косвенных налогов, взимаемых с римских граждан в провинциях Империи.

См. Также

Ссылки

Внешние ссылки

Последняя правка сделана 2021-05-24 14:58:46
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте