Войти
Творческий учет - это эвфемизм, относящийся к практике бухгалтерского учета, которая может соответствовать букве правил стандартной практики бухгалтерского учета, но отклоняться от духа этих правил с сомнительным бухгалтерским учетом этика - конкретно искажающие результаты i n в пользу «составителей» или фирмы, нанявшей бухгалтера. Они характеризуются чрезмерным усложнением и использованием новых способов характеристики дохода, активов или обязательств, а также намерением повлиять на читателей в сторону интерпретаций, желаемых авторами. Иногда используются термины «новаторский» или «агрессивный». Другой распространенный синоним - «готовить книги». Творческий учет часто используется в тандеме с прямым финансовым мошенничеством (включая мошенничество с ценными бумагами ), и границы между ними стираются. Креативные методы бухгалтерского учета известны с древних времен и проявляются во всем мире в различных формах.
«Каждая компания в стране распоряжается своей прибылью. Каждый набор опубликованных счетов основан на аккуратно приготовленных или полностью обжаренных книгах. цифры, которые дважды в год передаются инвесторам, были изменены, чтобы защитить виновных. Это самая большая уловка со времен троянского коня.... На самом деле этот обман полностью хороший вкус. Это совершенно законно. Это творческий учет ".Иэн Гриффитс в 1986 году, описывая творческий учет
Этот термин в общепринятом понимании относится к систематическому искажению истинного дохода и активы корпораций или других организаций. «Креативный бухгалтерский учет» стал причиной ряда бухгалтерских скандалов и множества предложений по реформе бухгалтерского учета, обычно основанных на обновленном анализе капитала и факторы производства, которые правильно отражали бы, как добавляется стоимость.
Газетные и телевизионные журналисты выдвинули гипотезу о том, что спад фондового рынка в 2002 году был спровоцирован сообщениями о «нарушениях в бухгалтерском учете» в Enron, Worldcom, и другие фирмы в Соединенных Штатах.
По словам критика Дэвида Эренстайна, термин «творческий учет» был впервые использован в 1968 году в фильме Продюсеры автора Мел Брукс, где это также известно как Голливудский бухгалтерский учет.
Цель подчеркивания Активный бухгалтерский учет призван «представить бизнес в лучшем свете», как правило, путем манипулирования зарегистрированной прибылью или затратами. Руководители компаний, которые участвуют в творческом бухгалтерском учете, могут иметь для этого различные ситуационные мотивы, в том числе:
Творческий учет можно использовать для управления доходами. Управление прибылью происходит, когда менеджеры используют суждения в финансовой отчетности и при структурировании транзакций для изменения финансовых отчетов, чтобы либо ввести в заблуждение некоторых заинтересованных лиц относительно основных экономических показателей компании, либо влияют на результаты контрактов, которые зависят от отчетных показателей.
Практикующийся некоторыми голливудскими киностудиями креативный учет может использоваться для сокрытия доходов от фильма, чтобы исказить участие в прибыли, обещанное некоторым участники заработка фильма. По сути, участники валовой выручки от фильма не пострадают, но участники прибыли получают вычеркнутый или отрицательный показатель рентабельности, что приводит к уменьшению или отсутствию выплат им после успеха фильма. Известные примеры обмана добросовестных участников прибыли включают Дарта Вейдера актера Дэвида Проуза (скорректированная валовая прибыль на Возвращение джедая ) и Форрест Гамп писатель романов Уинстон Грум (с валовым театральным доходом 661 млн долларов) - обоим из них заплатили 0 долларов за участие в прибылях, поскольку фильмы «оказались в минусе».
Эта форма творческого учета - теперь считающаяся уголовным преступлением в Японии, где она возникла - включает продажу, обмен или другую форму временной торговли обязательствами одной компании с другой компанией в портфеле холдинга, часто созданной исключительно для сокрытия убытков первой фирмы. Эти схемы были популярны в 1980-х годах в Японии, прежде чем правительство ввело более жесткие гражданские законы и в конечном итоге объявило эту практику уголовным преступлением. Скандал с Enron показал, что Enron широко использовала суб-корпорации для списания долгов и сокрытия своих истинных убытков в стиле Тобаши.
Lehman Brothers использовала соглашения репо для поддержки отчетов о прибыльности с помощью своей схемы репо 105 под наблюдением бухгалтерского учета фирма Эрнст энд Янг. Схема заключалась в неверном представлении РЕПО (обещание повторно купить обязательство или актив после его продажи) как о продаже и в том, чтобы рассчитать его точно таким образом, чтобы половина сделки была завершена до Крайний срок отчетности по рентабельности, наполовину позже - следовательно, подтверждающие цифры рентабельности на бумаге. Прокуратура Нью-Йорка подала иск против EY за допущение «мошенничества с бухгалтерским учетом, связанного с тайным удалением десятков миллиардов долларов ценных бумаг с фиксированным доходом с баланса Lehman с целью обмануть общественность относительно истинного состояния ликвидности Lehman».
Enron поступил точно так же около 10 лет назад; в их случае Merrill Lynch помогло Enron в повышении прибыльности, близкой к периоду прибыли, умышленно заключив соглашения об обратной покупке, чтобы покупать нигерийские баржи у Enron, только для того, чтобы Enron купила их вернули несколько месяцев спустя. Комиссия по ценным бумагам и биржам предъявила обвинения и осудила нескольких руководителей Merrill Lynch в пособничестве мошенничеству.
В 2001–2002 годах Goldman Sachs помогал правительство Греции после ее вступления в еврозону улучшило показатели своего дефицита путем проведения крупных валютных свопов. Эти транзакции на общую сумму более 2,3 миллиарда евро технически были ссудами, но были скрыты как валютные свопы, чтобы обойти правила Маастрихтского договора об ограничениях дефицита стран-членов и позволили Греции «скрыть» эффективный кредит в размере 1 миллиарда евро. После того, как Goldman Sachs сконструировал финансовый инструмент и продал его грекам, просто переложив обязательства на будущее и обманув инвесторов и Европейский Союз, президент инвестиционного банка Гэри Кон представил Афины другая сделка. После того, как Греция отказалась от второй сделки, фирма продала свои греческие свопы греческому национальному банку и убедилась, что ее короткие и длинные позиции в отношении Греции сбалансированы - так что потенциальный греческий дефолт не повлияет на Goldman Sachs.
итальянский молочный гигант Parmalat до 2003 года использовала ряд изобретательных схем бухгалтерского учета и электронного мошенничества, которые привели к к крупнейшему банкротству в истории Европы. Она продала себя с помощью Merrill Lynch через Каймановы острова специализированное предприятие и завысила их стоимость в балансе. Также был подделан чек на 3,9 миллиарда долларов от Bank of America. Компания, зарегистрированная на бирже, заявила инвесторам, что у нее есть обязательства на сумму около 2 миллиардов долларов (эта цифра была принята ее аудиторами Deloitte и Grant Thornton International ), но однажды провела более тщательный аудит во время банкротства. В ходе разбирательства выяснилось, что на самом деле долг компании составил 14,5 млрд долларов. Этот огромный долг был в значительной степени вызван неудачными операциями в Латинской Америке и все более сложными финансовыми инструментами, используемыми для маскировки долга, такими как «выставление счетов» Parmalat через дочернюю компанию Epicurum. Также было обнаружено, что его генеральный директор Калисто Танци приказал создать подставные счета и направил 900 миллионов евро в свою частную туристическую компанию.
В Чтобы избежать налогов на прибыль, транснациональные корпорации часто используют оффшорные дочерние компании для применения творческой методики бухгалтерского учета, известной как «Учет с минимальной прибылью». Дочерняя компания создается в налоговой гавани - часто просто в качестве подставной компании - затем взимает большие комиссионные с основной корпорации, эффективно минимизируя или полностью уничтожая прибыль основной корпорации. В большинстве регионов Европейского Союза и США эта практика является совершенно законной и часто осуществляется на виду или с явного одобрения налоговых регуляторов.
Nike, Inc. известен тем, что использовал офшоринг, продав свой логотип Swoosh основанной на Бермудских островах дочерней компании специального назначения за номинальную сумму, а затем перешел к " взимать с себя «лицензионные сборы, которые Nike Inc. должна была уплатить дочерней компании, чтобы использовать свой собственный бренд в Европе. Голландские налоговые органы знали об этой перекачивающей структуре и одобряли ее, но не опубликовали частное соглашение, заключенное с Nike. Лицензионные сборы составили 3,86 миллиарда долларов за 3 года и были обнаружены в результате несвязанного судебного процесса в США, а также Paradise Papers. В 2014 г. истек срок бермудского соглашения с властями Нидерландов, и Nike перевела прибыль в другую оффшорную дочернюю компанию, партнерство с ограниченной ответственностью на базе Нидерландов (резюме, сокращение от Commanditaire Vennootschaap, широко известное как Kommanditgesellschaft ). Благодаря голландской налоговой лазейке резюме, принадлежащее физическим лицам, проживающим в Нидерландах, не облагаются налогом. Использование этой структуры позволяет Nike ежегодно экономить более 1 млрд долларов на налогах и снижает глобальную налоговую ставку до 13,1%; в настоящее время компания преследуется в судебном порядке в отношении задолженности по налогам на миллиарды долларов в судебных тяжбах со стороны нескольких правительств по поводу этого транснационального уклонения от уплаты налогов.
Ряд деловые документальные фильмы (69) посвящены финансовым скандалам и мошенничеству с ценными бумагами, в которых использовались творческие методы бухгалтерского учета:
