Войти
Корпоративное страхование жизни (COLI ), это страхование жизни для сотрудников 'жизни, которые принадлежат работодателю, с выплатой пособий либо работодателю, либо непосредственно семьям работника. Другие названия этой практики включают страхование дворника и страхование мертвых крестьян . Когда работодателем является банк, страхование известно как страхование жизни, принадлежащее банку (BOLI). .
COLI изначально было приобретено компанией для хеджирования жизней ключевых сотрудников и руководителей. финансовые затраты на потерю ключевых сотрудников из-за неожиданной смерти, риск найма и обучения замены необходимого или высококвалифицированного персонала или для финансирования корпоративных обязательств по выкупу акций в случае смерти владельца. Это использование обычно известно как страхование «ключевого человека» или «ключевого человека». Хотя эта статья относится только к практике и политике в США, страхование ключевых лиц используется также и в других странах.
В основном в 1990-х годах некоторые компании агрессивно страховали широкую базу сотрудников в рамках общих требований к найму. В процессе приема на работу сотрудники подписывают множество документов, включая договоры о страховании жизни, здоровья и социального обеспечения или заявки на страхование. Кроме того, до 1984 года некоторые премии по страхованию жизни использовались и вычитались. Даже сегодня, когда пособие по случаю смерти в рамках плана COLI выплачивается семье сотрудников напрямую, компания, выплачивающая страховые взносы, может вычесть их из корпоративной прибыли и доходов.
Сегодня COLI наиболее распространен среди руководителей высшего звена фирмы, но его использование для обычных сотрудников все еще иногда практикуется.
Согласно Налоговому кодексу (IRC), касающемуся пособий по страхованию жизни, выплачиваемых в связи со смертью застрахованного, пособия обычно исключаются из налогооблагаемый доход бенефициара.
Из-за того, что пособие в случае смерти не облагается налогом, IRC запрещает вычет страховых взносов, уплаченных по страхованию жизни, если плательщик страхового взноса также является получателем пособия в случае смерти, а не отдельным сотрудником и его семьей. Кроме того, ссуды от страховщиков, обеспеченные страхованием, не являются доходом, а прибыль, зачисляемая страховой компанией на сумму полиса владельца (известная как ""), в настоящее время не облагается налогом (и может вообще не облагаться налогом, если такая прибыль не распределяется иначе, как как часть пособие по случаю смерти, выплачиваемое в случае смерти застрахованного).
Проценты, начисленные по задолженности, исторически вычитались (хотя вычет «личных» процентов был в значительной степени отменен в 1986 году), а в 1950-х годах тип "начала продаваться сделка с использованием заемных средств страхование, которая позволила владельцу страховки фактически вычесть стоимость оплаты страховки путем (1) уплаты крупных премий для создания денежной стоимости, (2) «заимствования» под денежную стоимость для фактически исключить крупные премии и (3) выплачивать вычитаемые «проценты» обратно страховщику, которые, в свою очередь, зачислялись на денежную стоимость полиса в качестве отложенной налоговой прибыли по полису, который мог покрыть законные сборы страховщика против стоимости полиса на стоимость страхования и т. д.
Преимущество возможности вычитать проценты, с одной стороны, но не включать в доход проценты, зачисленные на денежную стоимость полиса, является формой «налога арбитраж. "
Налоговая служба (IRS) через дело Верховного суда Knetsch v. United States (1960) рано преуспела в оспаривании добросовестности этих типы договоренностей, таких как создание законной задолженности и проценты, подлежащие вычету. Однако последующие судебные убытки и поправки IRC ослабили их позицию, по-видимому, разрешая заимствования, вычитаемые из налогооблагаемой базы, для предоставления средств для выплаты страховых взносов, при условии, что такие заимствования не составляли более трех из первых семи годовых премий по полису ( Тест «4 из 7»).
Еще одна поправка IRC ограничивала 50 000 долларов суммой, которая может быть заимствована (и при этом приносить вычитаемые процентные платежи) в отношении любого застрахованного. Хотя тест 4 из 7 использовался в 1980-х годах предприятиями, стремящимися фактически оплатить страхование сотрудников / акционеров, например, на основе франшизы, введение в 1986 году ограничения на страхование в размере 50 000 долларов США, в свою очередь, привело к созданию транзакций COLI с широким использованием заемных средств, т. е. тех, в которых работодатель будет приобретать страхование жизни для сотен или тысяч (обычно низкоуровневых) сотрудников, что приведет к экономии налогов на отчислениях по процентам сверх фактических затрат для работодателя участие в сделке. Эти операции были расценены IRS как «налоговые убежища ».
В типичной транзакции COLI с широким использованием заемных средств корпоративный работодатель покупает полисы для массы сотрудников более низкого уровня, иногда без ведома или согласия сотрудников. В случае смерти застрахованного сотрудника компания получала пособие по случаю смерти, а семья сотрудника обычно получала либо небольшую часть доходов, либо ничего. Эти правила могут оставаться в силе даже после увольнения сотрудника или выхода на пенсию.
В конечном итоге IRS выиграла судебные дела против нескольких привлеченных заемных средств инвесторов COLI, включая Camelot Music, Winn-Dixie, American Electric Power и Dow Chemical. Другие подобные инвесторы урегулировали свои налоговые дела с IRS на основе, в основном, благоприятной для IRS. Между тем Конгресс несколько раз вносил поправки в IRC, чтобы обеспечить четкий запрет на заимствование (на вычитаемой основе) для финансирования приобретений страховых компаний и отрицать безналоговый характер пособий в случае смерти корпоративному работодателю в некоторых ситуациях (например, если застрахованному не было предоставлено надлежащее заблаговременное уведомление и возможность заблокировать приобретение страховки, или если застрахованный не был сотрудником корпорации в течение года после своей смерти).
Однако до тех пор, пока работодатель соблюдает новые правила (принятые в 2006 году и характеризуемые как «Закон о передовой практике COLI»), безналоговый характер пособий в случае смерти и отсрочка налогов по прибыли, зачисленной на сумму полиса, остаются.
Положение о передовой практике COLI в рамках Закона о пенсионной защите 2006 было подписано 17 августа 2006 года. Это положение разработано для кодификации отраслевых "передовых практик" в отношении работодателей: собственное страхование жизни и внесите поправки в Налоговый кодекс 1986 года, введя условия, которые должны быть выполнены, чтобы исключить из валового дохода доходы от корпоративного страхования жизни. Закон вносит поправки в Раздел 101 Налогового кодекса, добавляя подраздел (j) «Порядок учета определенных договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю», и добавляет раздел 60391 «Возвраты и записи в отношении договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю».
В соответствии с разделом 101 (j) доходы работодателя от выплаты пособия в случае смерти будут считаться правомочными для исключения из дохода работодателя при соблюдении всех следующих требований к уведомлению и согласию и одного из указанных исключений.
Требования к уведомлению и согласию
Согласно одному из источников, Hartford Life Insurance оценила, что четверть всех компаний из списка Fortune 500 имеют полисы COLI, которые охватывают жизни примерно 5 человек. миллион сотрудников.
