Войти
Отчисления на благотворительные взносы для США Федеральный подоходный налог цели определены в разделе 170 (c) Налогового кодекса как взносы в пользу определенных некоммерческих предприятий или их использование. См. https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/170
Определенные части рыночной стоимости неденежных пожертвований, такие как краткосрочный прирост капитала, не подлежат вычету через IRC 170 (е) (1) (А).
Организация должна соответствовать определенным требованиям, изложенным в кодексе. Некоторые организации также должны подать запрос в Налоговую службу, чтобы получить статус освобожденной от налогов некоммерческой благотворительной организации в соответствии с разделом 501 ( в) (3) налогового кодекса.
Неполный список организаций, которые могут соответствовать федеральным требованиям:
Существуют как государственные, так и частные благотворительные организации. Гораздо более распространены общественные благотворительные организации.
Взносы в благотворительные организации подлежат вычету у донора, если одаренная организация не использует какие-либо из своих чистая прибыль в пользу частного акционера, или если он пытается каким-либо образом повлиять на политические кампании или законодательство.
Вклад благотворительной организации не обязательно должен быть полностью «подарком» в установленном законом смысле слово подлежит франшизе донору. Однако допустимый вычет донора будет уменьшен на величину «существенной выгоды», предоставленной им в результате их взноса.
Для иллюстрации предположим, что Американское онкологическое общество проводит официальный танец в качестве сборщика средств (ACS является сертифицированной благотворительной организацией). Далее предположим, что справедливая рыночная стоимость билета на танец составляет 75 долларов, и что даритель платит 375 долларов за покупку билета. Даритель может потребовать вычет только 300 долларов, потому что внесенная сумма (375 долларов) уменьшается на сумму полученного им пособия (75 долларов, справедливая рыночная стоимость билета). Это верно даже в том случае, если донор на самом деле не посещает танец.
Налогооблагаемый доход дарителя уменьшается на 300 долларов. Если доход донора находился в группе подоходного налога в размере 35% как до, так и после вычета, налоговые обязательства донора (сумма налогов, причитающихся государству) уменьшается на 105 долларов.
Конкретные налоговые последствия благотворительного взноса дарителя зависят от типа взноса, который он делает. Налогоплательщик может внести услуги, денежные средства или имущество на благотворительность. Есть ряд ловушек, особенно то, что пожертвования краткосрочного прироста капитала, как правило, не подлежат налогообложению.
Если жертвователь оказывает свои услуги на благотворительность, он не имеет права на вычет за эти услуги. Однако он имеет право вычесть свои невозмещенные расходы, которые он понес при их оказании (за исключением расходов по уходу за ребенком, которые считаются личными расходами, не подлежащими вычету).
Джой - профессиональный футболист, живущий в Сан-Диего. Она решает посвятить свое время некоммерческому (сертифицированному благотворительному) футбольному лагерю, расположенному в Лос-Анджелес, на неделю. В обычном порядке Джой взимала бы 10 000 долларов за эти услуги, плюс расходы на транспорт, питание и уход за детьми. Предположим, что транспортные расходы Джой (деньги на бензин, замена масла и т. Д.) Составляют 150 долларов, стоимость гостиничного номера на неделю составляет 400 долларов, а стоимость ухода за детьми для ее двоих детей составляет 500 долларов в неделю.
Джой не имеет право вычитать 10 000 долларов за "бесплатные услуги", которые она оказала. Она также не имеет права вычесть 500 долларов из расходов на уход за ребенком, понесенных за неделю, когда она была волонтером. Однако Джой может вычесть 150 долларов на машину, а также 400 долларов на гостиницу, понесенные в то время, когда она была волонтером в лагере, из общего вычета 550 долларов.
Если жертвователь вносит денежные средства на благотворительность, общее правило состоит в том, что существует только одно ограничение на общую сумму, которую он имеет право вычесть: он может вычесть только свой взнос в той мере, в которой он не превышает 50% его скорректированного валового дохода. Любая сумма, не вычтенная в том году, в котором он делает взнос, может быть перенесена на следующий год на срок до 5 лет. Обыкновенные активы и активы краткосрочного прироста капитала (см. Ниже) рассматриваются как денежные средства для целей ограничения 50%.
Для иллюстрации предположим, что даритель имеет скорректированный валовой доход в размере 100 000 долларов. В 2004 году он дает Американскому онкологическому обществу 60 000 долларов наличными. В 2004 году донор может вычесть только 50 000 долларов. Почему? Потому что все, что превышает эту сумму, превышает 50% его скорректированного валового дохода (скорректированный валовой доход 100 000 × 50% = 50 000). Оставшиеся 10 000 долларов (60 000 пожертвований - 50 000 вычтенных в 2004 году = 10 000) переносятся на 2005 год, после чего он может их вычесть.
Если даритель вносит оцененное имущество, он имеет право вычесть стоимость этого имущества из своей налоговой декларации за этот год. Ни он, ни одаренная организация не будут платить налог на прирост собственности.
Как и в случае с федеральным подоходным налогом, применяется несколько специальных правил и ограничений:
Если имущество, которое жертвователь вносит, дало бы либо только обычную прибыль, либо если бы он его продал, то он может вычесть только свою скорректированную базу из внесенного имущества. Налогоплательщик не может удерживать взносы в размере, превышающем 50% его скорректированного валового дохода (AGI) в год пожертвования. Любое превышение может быть перенесено на срок до 5 лет и может быть вычтено с теми же ограничениями.
Эбби, наш налогоплательщик, владеет магазином спортивных товаров. Ее бизнес идет хорошо, поэтому она решает пожертвовать часть инвентаря прошлого сезона The Women's Sports Foundation, сертифицированной благотворительной организации.
Скорректированный валовой доход Эбби в этом году составляет 700 000 долларов. Справедливая рыночная стоимость подаренного Эбби инвентаря составляет 600 000 долларов. Ее скорректированная база в инвентаре составляет 400 000 долларов. Если бы Эбби продала товарно-материальные запасы, она признала бы обычную прибыль в размере 200 000 долларов (fmv 600 000 долларов - скорректированная база 400 000 долларов = 200 000 долларов).
Чтобы определить сумму, которую она может вычесть в качестве благотворительного взноса, Эбби должна вычесть обычную прибыль от запасов (200 000 долларов США) из справедливой рыночной стоимости запасов (600 000 долларов США). Таким образом, сумма подарка Эбби составляет 400 000 долларов (полная стоимость 600 000 долларов - обычная прибыль от запасов в размере 200 000 долларов = 400 000 долларов в подарок).
Но помните, Эбби не имеет права вычитать взносы, превышающие 50% ее скорректированного валового дохода. Напомним, что AGI Эбби составляет 700 000 долларов. Сумма ее подарка - 400 000 долларов. Результат? Поскольку 50% ее AGI составляет 350 000 долларов (700 000 долларов × 0,50 = 350 000 долларов), Эбби может вычесть только 350 000 долларов из 400 000 подарков в год, в который она их пожертвовала. Однако если предположить, что ее AGI во втором году останется не менее 100 001 доллар, и если предположить, что Эбби не будет делать благотворительных взносов во второй год, она может перенести 50 000 долларов (подарок 400 000 - один вычет 350 000 лет = 50 000 перенесенных средств) на второй год и вычесть это в ее налоговой декларации в том году.
На благотворительные пожертвования в общественные благотворительные и частные фонды накладываются ограничения в размере 50% и 30% соответственно. Например, если налогоплательщик вносит денежные средства или краткосрочную собственность на прирост капитала в общественную благотворительную организацию, и эти денежные средства и имущество составляют более 50% его или ее скорректированного валового дохода, то любой дополнительный взнос (включая собственность на долгосрочный прирост капитала) любая благотворительность в том же году не может быть вычтена.
Если жертвователь жертвует имущество, которое могло бы быть получено при продаже, то вычет из суммы взноса ограничивается 30% скорректированного валового дохода донора в год дарения, если одаряемый является общественной благотворительной организацией, и ограничивается 20%, если одаряемый является частным фондом. Взносы сверх соответствующих пороговых значений AGI могут переноситься на пять лет и могут вычитаться в последующие годы в соответствии с теми же ограничениями. Это ограничение помогает некоторым инвесторам избежать попадания в такую низкую категорию, при которой налоговая стоимость пожертвований снижается.
Ловушка для неосторожного американского инвестора с активом, по которому произошла прирост стоимости, который вносит актив до того, как прибыль станет долгосрочной. Преждевременный подарок лишает вас вычета краткосрочной выгоды. Актив может быть вычтен только в пределах его базовой стоимости, а не до суммы его оцененной рыночной стоимости. Только инвестор, который удерживает актив до тех пор, пока прирост капитала не станет долгосрочным, имеет право вычесть повышенную рыночную стоимость.
Налоговый кодекс 170 (e) (1) (A) предусматривает:
(e) Определенные взносы в виде обычного дохода и имущества, прироста капитала
(1) Общее правило Сумма любого благотворительного взноса собственности, в противном случае учитываемого в соответствии с настоящим разделом, должна быть уменьшена на сумму -
(A) суммы прибыли, которая не была бы долгосрочным приростом капитала, если бы имущество внесло был продан налогоплательщиком по справедливой рыночной стоимости (определяемой на момент такого взноса)...
Неосторожного инвестора из США поджидает еще одна ловушка. жертвует амортизированные активы - активы, стоимость которых снизилась, - на благотворительность. Подарок фактически лишает налоговых вычетов капитальных убытков, и разрешается вычитать только амортизированную (низкую) рыночную стоимость на момент подарка, а не более высокую основу. Однако инвестор может вместо этого продать амортизированные активы, прежде чем рассматривать вопрос о пожертвовании. Инвестор, который продает, может реализовать возникшие в результате потери капитала, которые затем могут быть вычтены в соответствии с применимыми правилами потери капитала. Денежные поступления после ликвидации амортизированного актива, конечно, могут быть пожертвованы на благотворительность и вычтены после продажи, но налоговые преимущества такого пожертвования не лучше и не хуже, чем при любом денежном пожертвовании на благотворительность. В любом случае такой курс оставляет инвестору больше активов после уплаты налогов, которые он может пожертвовать, если он того пожелает.
