Войти
Conduit OFC и Sink OFC - это эмпирический количественный метод классификации корпоративных налоговых убежищ, офшорных финансовых центров (OFC) и налоговых убежищ.
«Обнаружение оффшорных финансовых центров »: карта связей между странами CORPNET. Традиционные методы выявления налоговых убежищ анализируют налоговые и правовые структуры на предмет инструментов размывания базы и перемещения прибыли (BEPS). Однако этот подход следует чисто количественному подходу, игнорируя любые налоговые или юридические концепции, вместо этого следует анализировать большие данные цепочек собственности 98 миллионов глобальных компаний. Этот метод дает как метод классификации, так и метод понимания относительного, но не абсолютного масштаба убежищ / OFC.
Результаты были опубликованы группой CORPNET Амстердамского университета в 2017 году и позволили выделить две классификации:
Наши результаты развенчивают миф о налоговых гаванях как об экзотических удаленных островах, которые трудно, если не невозможно, регулировать. Многие офшорные финансовые центры - это высокоразвитые страны с сильной нормативно-правовой базой.
- Хавьер Гарсия-Бернардо, Ян Фихтнер, Франк В. Тейкс и Элке М. Хеемскерк, Амстердамский университет CORPNETВ 2017 году Европейский парламент принял подход CORPNET в свои рамки для решения проблемы налоговых убежищ. В 2018 году исследование Габриэля Цукмана показало, что использование подключений к базам данных Orbis явно недооценивает масштабы Ирландии, которые, как показал список Цукмана – Торслова – Вьера за 2018 год, являются крупнейшими Conduit OFC в мире. Помимо этого, отчеты CORPNET's Conduits and Sinks тесно согласуются с десятью наиболее известными академическими списками налоговых убежищ.
«Обнаружение оффшорных финансовых центров»: «Загадка Каймановых островов». Отсутствие общепринятого определения для определения налоговых убежищ (и даже офшорных финансовых центров) приводит к различным спискам, включая:
Во всех этих списках есть «традиционные» налоговые убежища, общие для всех этих списков (например, в некоторых странах Карибского бассейна и Нормандских островов), которые некоторые глобальные регулирующие органы либо занесли в черный список, либо выпустили официальные предупреждения / угрозы санкций, если не будет повышена прозрачность.
Однако ключевое различие между списками касается основных налоговых убежищ ОЭСР и ЕС (или оффшорных финансовых центров), таких как Швейцария, Ирландия, Нидерланды и Люксембург (среди прочих). Основные регулирующие органы, такие как ЕС и ОЭСР, не считают страны ОЭСР или ЕС налоговыми убежищами и указывают на их прозрачность и соответствие международным нормам.
Академические лидеры, занимающиеся исследованиями налоговых убежищ, и другие неправительственные организации указывают на роль налоговых убежищ ОЭСР и ЕС в уклонении от уплаты налогов в результате схем размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), таких как двойной ирландский, односолодовый и голландский сэндвич.. В своих определениях налоговых убежищ они рассматривают их как основные налоговые убежища.
«Обнаружение оффшорных финансовых центров»: пример корпоративной глобальной цепочки владения. В отчете об анализе оффшорных финансовых центров, опубликованном в 2017 году в журнале Nature, под названием «Выявление оффшорных финансовых центров: каналы и каналы в глобальной сети корпоративной собственности» представлен количественный и научный подход к классификации налоговых убежищ.
Отчет явился результатом многолетнего исследования политэкономов и ученых-информатиков исследовательской группы CORPNET в Амстердамском университете. CORPNET - это группа при Амстердамском университете, финансируемая Европейским исследовательским советом, изучающая сети корпоративного контроля.
В отчете использовалась корпоративная база данных Moody's Orbis, чтобы исследовать 98 миллионов глобальных компаний и их 71 миллион связей собственности (с использованием компьютерного моделирования больших данных ), чтобы определить 5 глобальных OFC Conduit (Нидерланды, Великобритания, Ирландия, Сингапур и Швейцария). Это страны с высокой финансовой репутацией (то есть не называемые официально «налоговыми убежищами» ОЭСР / ЕС), но у которых есть «продвинутые» механизмы юридического и налогового структурирования (и SPV), которые помогают легально направлять средства в 24 налоговых убежища (так называемые Sink OFC), без уплаты налога в Conduit OFC (или даже налога в месте расположения источника средств, где могут использоваться схемы выплаты роялти ).
Работа построена на методах, установленных в «соотношении оффшорной активности», и, в частности, на понимании «деятельности» по отношению к «масштабу» внутренней экономики в стране. На самом грубом уровне коэффициент интенсивности использования офшоров объясняет, почему страны, занимающие лидирующие позиции в мировых списках ВВП на душу населения, в основном являются налоговыми убежищами.
Департамент экономической и научной политики Парламента ЕС включил исследование в свои выводы для Комитета ЕС по отмыванию денег, уклонению от уплаты налогов и уклонению от уплаты налогов (PANA), а путем сопоставления существующего списка налоговых убежищ ЕС-МВФ-FSI показал материал пробелы в понимании ЕС трубопроводов.
Пять основных каналов и 5 источников утечки CORPNET - это 9 из 10 крупнейших налоговых убежищ, определенных в 2010 году одним из академических основателей исследования налоговых убежищ Джеймсом Р. Хайнсом-младшим. Список 10 основных налоговых убежищ Hines за 2010 год отличается только отсутствием Великобритании, которая в 2010 году только что реформировала свою систему корпоративного налогообложения. ТОП-5 ведущих каналов и 5 основных приемников CORPNET тесно согласуются с 10 основными налоговыми убежищами корпораций в других списках налоговых убежищ для академических и неправительственных организаций. Другие ученые-налоговики включили исследования в свое понимание налоговых убежищ.
Таблица юридических систем Global Innovation Property Center (GIPC) 2018: подкатегория патентов. ОФЦ Conduit описываются как имеющие передовые правовые и налоговые системы, разработанные для того, чтобы позволить корпорациям направлять средства из мест с высокими налогами (например, в Германии) в OFC-приемники (например, на Бермудские острова). У них, как правило, есть привлекательные режимы «холдинговых компаний» (например, отсутствие налогов у источника, иностранные дивиденды, освобожденные от налогов, освобождение от прироста капитала, полное освобождение от двойного налогообложения), расширенный налоговый режим для режимов интеллектуальной собственности и крупные глобальные сети двусторонних налоговых соглашений.
Например, все пять основных OFC Conduit CORPNET входят в первую десятку в рейтинге IP Global Innovation Property Center (GIPC) за 2018 год. Интеллектуальная собственность была описана как «сырье для избежания корпоративного налогообложения» и «ведущее средство уклонения от уплаты налогов».
Показано, что в Conduit OFC доминируют крупные юридические фирмы и глобальные бухгалтерские фирмы, которые создают законно построенные транспортные средства специального назначения (SPV) и инструменты BEPS, которые устанавливают связь с Sink OFC, используя законодательные лазейки, такие как двойные ирландские и голландские Сэндвич. Они советуют клиентам предвидеть будущие изменения (например, со стороны процессов BEPS ОЭСР), для которых могут потребоваться новые лазейки (например, односолодовая договоренность ).
Другие исследователи налоговых убежищ писали, что фирмы, предоставляющие профессиональные услуги в основных налоговых убежищах ОЭСР и ЕС, составляют большую часть соответствующего налогового законодательства и законодательства, связанного с SPV, чтобы они могли создавать и защищать лазейки, и называть такие юрисдикции " захвачены "их индустрией финансовых услуг. Юридическое и налоговое структурирование, осуществляемое офшорными офисами Conduit, выходит за рамки работы традиционных юридических фирм « оффшорного магического круга » по типу трастового структурирования. ОФК Conduit нуждаются в структурах, которые могут интегрироваться с двусторонними налоговыми соглашениями с участием стран G20, а также соответствовать правилам US GAAP / SEC, которых должны придерживаться транснациональные компании США, которые являются одними из крупнейших пользователей Conduit OFC.
Пять крупнейших мировых офисов Conduit OFC компании CORPNET обеспечивают 47% корпоративных офшорных подключений и включают следующее:
Нидерланды - крупнейший в мире Conduit OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из ЕС-28 (через « голландский сэндвич »), до EU Sink OFC в Люксембурге и Карибской Sink OFC «триады» Бермудских островов / Британских Виргинских островов. / Кайман.
Соединенное Королевство - 2-й по величине Conduit OFC (по общему количеству соединений), с плотными связями из Европы в Азию; 18 из 24 Sink OFC находятся в настоящее время или в прошлом зависимыми от Великобритании (см. Таблицу по Sink OFC).
Швейцария - крупный Conduit OFC с очень плотной сетью соединений с Джерси, 4-м по величине Sink OFC.
Сингапур - главный трубопровод нефтесервиса в Азии и плотно связан с двумя основными азиатскими нефтесборными предприятиями Гонконга и Тайваня.
Ирландия - очень плотные связи с США (рассматривайте Ирландию как налоговую гавань ), с очень плотными связями с Sink OFC Luxembourg, установленным «черным ходом» в ирландской налоговой системе.
«Выявление оффшорных финансовых центров»: список офшорных финансовых центров, упорядоченных по стоимости (с указанием зависимости от Великобритании). ОФК-приемники охватывают широкий спектр локаций от очень маленьких стран (например, Маршалловы острова) до крупных мировых финансовых центров (например, Гонконг).
Тот факт, что средства достигают ОФЦ приема, не означает, что они остаются бездействующими. Напротив, средства можно инвестировать в активы по всему миру, но их законное право собственности и будущие доходы остаются в Sink OFC. Например, около 1 триллиона долларов США оффшорных денежных средств американских компаний хранится в Sink OFC (особенно в странах Карибского бассейна).
В отчете освещены некоторые интересные аспекты 24-х канальных офк:
Фергал О'Рурк, генеральный директор PwC (Ирландия), названный «архитектором» инструмента Double Irish BEPS Irish Times, 2015
CORPNET подчеркнула отсутствие прогресса в рамках проекта ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS), и что поддержка ОЭСР прозрачного налогового структурирования на основе интеллектуальной собственности (или « патентных ящиков » и «ящиков знаний») несовместима с растущее положение интеллектуальной собственности как ведущего инструмента BEPS в каналах OFC. Причины этой неудачи обсуждаются в провале проекта OECD BEPS.
Примером инструмента BEPS, основанного на IP, является инструмент Ирландии для увеличения капитала нематериальных активов (CAIA), также известный как « Зеленый Джерси », с эффективной налоговой ставкой 0–2,5%. Apple использовала инструмент BEPS CAIA (или Green Jersey) в первом квартале 2015 года, что привело к пересчету ирландского ВВП на 34,4 процента с помощью « экономики лепреконов ». Ирландия имеет другие инструменты BEPS на основе IP (Ирландия является первым KDB, совместимым с нексусами ОЭСР ) и поддерживает проект BEPS ОЭСР (см. Вставку).
Остров Мэн («МОМ») отсутствовал в списке крупнейших ОФЦ раковин. МОМ фигурирует в списках налоговых убежищ и занимает 42-е место в Индексе финансовой секретности 2018 года.
Главный министр МОМ Ховард Куэйл объявил, что отчет CORPNET доказал, что МОМ не является налоговым убежищем. Однако исследователи CORPNET из Амстердамского университета прямо ответили на статью Говарда Куэйла, пояснив, что, хотя МОМ не выступает в качестве ведущего Sink OFC для избежания налогообложения корпораций, это не означает, что физические лица (личные банковские счета и трасты) не используют МОМ избегает налогов, в частности НДС Соединенного Королевства.
Другие комментаторы добавили, что МОМ «терпит неудачу в качестве налоговой гавани» и теперь слишком мала, чтобы фигурировать в крупных исследованиях, таких как исследование CORPNET.
В отчете CORPNET в качестве основного показателя анализа использовались юридические корпоративные связи в базе данных Orbis, а не фактическое «количество» денег. Теоретически авторы считают, что это не препятствует цели классификации и составления относительного рейтинга. Однако это означает, что «денежная сумма» потенциального ухода от уплаты налогов не рассчитывалась.
Известный налоговый рай академический и автор The Hidden Богатство народов, Габриэль Zucman, использовал другой количественный подход. Цукман сосредоточился на макроданных национальных статистических счетов. Теоретически совокупные активы в системе должны равняться совокупным обязательствам. Путем агрегирования данных национальных счетов Цукман определил превышение обязательств над активами, подразумевая, что недостающие активы (чтобы сбалансировать уравнение) скрыты в налоговых убежищах. На этом основании в 2015 году он подсчитал, что 8% мирового богатства (или 7,6 триллиона долларов США) «пропало» в оффшорных налоговых убежищах.
Анализ Цукмана выдвинул на первый план особый случай Ирландии и почему база данных Orbis недооценивает масштабы Ирландии как одного из крупнейших в мире центров уклонения от уплаты корпоративного налога или BEPS. В 2018 году Цукман ( и другие) показали, что многие транснациональные корпорации Ирландии в США не отображаются на Orbis (например, Facebook) или имеют лишь небольшую часть своих данных на Orbis (например, Google и Apple). Проведенный анализ с использованием «количества средств» (а не «связей с Orbis»), Цукман показал, что Ирландия является одним из крупнейших корпоративных налоговых убежищ в мире, а также маршрутом, по которому Цукман ежегодно теряет 20% доходов от корпоративного налога в ЕС.
